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退運知多少

免稅|征稅

淘寶網(wǎng)上買賣商品，賣得貨非買主所愿，買賣雙方協(xié)商后，運費可退還。把商品賣出去，退回國內(nèi)，事情并不簡單，根源在于稅收。

一般出口商品有兩種退運方式：

1.進口的免稅退貨。

根據(jù)中華人民共和國海關(guān)總署124號法律，由于質(zhì)量或規(guī)格，在中華人民共和國海關(guān)進出口貨物稅制中，自出口放行之日起一年內(nèi)以原狀返還、返還，納稅人應(yīng)當按照規(guī)定提交有關(guān)文件和證明文件。經(jīng)海關(guān)確認后，對進口原出口貨物免征進口稅和進口環(huán)節(jié)。

2.對進口的退稅。

除免稅情形外，均需按章征稅，征收進口稅和增值稅。

遭遇退運

排查|質(zhì)檢

曾幾何時，我們就碰到過這種“退運業(yè)務(wù)”。在六月份，我們在越南出售了2噸氧化劑，而越南買家轉(zhuǎn)往歐洲。由于檢測出的有機錫含量不符合歐盟環(huán)境保護要求，買家要求退貨。

對免稅、退運進口產(chǎn)品進行了檢查。

(一)出口商品一般退運的理由--"出于質(zhì)量或規(guī)格"

商品本身存在的質(zhì)量(包括內(nèi)在質(zhì)量和表面質(zhì)量)缺陷或貨物規(guī)格.型號.成分.含量.技術(shù)指標等，不符合買賣雙方在交易合同或協(xié)議中規(guī)定的質(zhì)量或規(guī)格要求，或者，由于對彼此的市場不熟悉，從而遇到了貿(mào)易壁壘，要求退回。

如產(chǎn)品質(zhì)量缺陷或規(guī)格偏差屬于合同允許的范圍，則不得視為質(zhì)量或規(guī)格有問題。因此，企業(yè)在報關(guān)時，應(yīng)詳細證明其出口產(chǎn)品不符合國際公約.國家標準或原出口合同中關(guān)于品質(zhì)、規(guī)格的要求或約定的材料，而不能簡單說明“質(zhì)量是否優(yōu)良”的理由。由于嚴格講“質(zhì)量好與否”與“質(zhì)量標準是否達到要求”是不完全相同的。

本公司氧化劑有機錫含量未達到ISO/TS16179:2012標準，尤其是不屬于歐盟環(huán)境保護范圍之外的指標(MBT.DBT.TBT)，以及“因質(zhì)量或規(guī)格原因”退運。

(二)申請期限:出口貨物自出口放行之日起一年內(nèi)

"1"的開始時間是"出口"日，截止日是"復(fù)運"日，企業(yè)對"復(fù)運"日不能與""申報日"混淆。

退運出口貨物是先出口再返回，而不征收進口稅，而對于海關(guān)來說，必須判定進口即為原出口貨物才能對其免關(guān)稅。

因此，如果貨物出口已經(jīng)超過一年，海關(guān)通常會因無法判定兩批貨物的相關(guān)性而不予接受。

出口日期：2019.06.08，符合“出口貨物從出口之日起1年內(nèi)”的規(guī)定。

申請條件要求--""原狀復(fù)運入境"

指回運貨物，在返回時，其形式應(yīng)與原樣一致，不得作任何加工.修理.改裝，但是，拆箱.檢查.安裝.調(diào)試等仍然可以視為"原狀"，一般來說，退運的貨物也不可使用，除那些只在使用后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不佳的情況外。

總而言之，海關(guān)將根據(jù)實際情況，在確認退運貨物為“原狀”時，如果貨物退運狀態(tài)與原出口狀態(tài)不一致，則按章征收稅款。

對僅在使用后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不合格的，如退回的涉及機電產(chǎn)品，如二手機電產(chǎn)品或已使用過的，舊機電進口需到企業(yè)所在地的檢驗檢疫機構(gòu)辦理，如備案結(jié)果必須在裝運前檢驗檢疫，在裝運港，請與企業(yè)所在地的檢驗檢疫機構(gòu)聯(lián)系，辦理強制檢驗檢疫。

我們司整批貨物沒有移動，原樣退回，符合退運“原狀復(fù)運進境”。

因為這些商品都是氧化劑，屬于化工產(chǎn)品，質(zhì)量問題不能用肉眼看到，我司聯(lián)系SGS檢測機構(gòu)進行氧化劑測試，拿到SGS檢驗報告花了兩個星期的時間，接近4千元，經(jīng)檢驗，有機錫的含量確實與ISO/TS16179:2012標準不符。

準備退運

運輸|文件

我公司與越南買主簽訂了退運協(xié)議，我們同意安排國際運輸，并將于2019年9月15日到達上海，預(yù)計9月15日到達。

上?？诎兜耐诉\報關(guān)單要求：

1)原出口報關(guān)單證(須原出口經(jīng)營單位抬頭申報免稅退運進口)；

2)退回貨物的進口報關(guān)單證明(發(fā)票.箱單.申報要素.提單等)；

三、雙方退運協(xié)議(中英文版本，原件，老外簽字，中方蓋章)；

4.境外官方或第三方質(zhì)檢機構(gòu)出具的檢驗報告(證明有質(zhì)量問題)；

五、國家稅務(wù)局出具的《出口貨物退運補稅證明(未退稅)》；

6)退運說明，注明質(zhì)量不符合要求，并列出質(zhì)量不合格細節(jié)；

7)其他海關(guān)認為必須提供的資料，例如外匯管理類別證明(事實上，外管局企業(yè)管理信息截圖，證明外匯類別A)。

上述材料，最重要的是質(zhì)量檢驗報告，決定海關(guān)是否準許免稅退運進口。國家稅務(wù)機關(guān)出具的《出口貨物退稅(不退稅)證明》，企業(yè)同時免征出口退稅。

我與區(qū)內(nèi)國稅局聯(lián)系后得知，目前還沒有關(guān)于“出口貨物退運補稅(未退稅)證明”的反饋文件。報關(guān)員再三確認后才能拿出文件。經(jīng)過一段時間后，終于解決了。

出口商“退出”出貨情況，不得不說幾個實操問題。

此時，我們認為一切都很好，只欠貨物。

貨物到港

報關(guān)|退單

事實上，我們?nèi)匀缓苋菀追艞夁@個想法。貨單資料有了之后，我們就開始向海關(guān)提交單據(jù)。仍然是遭遇到退票：

初步反饋：

SGS報告要求中文版。

出口商“退出”出貨情況，不得不說幾個實操問題。

鑒于英文版的報告已經(jīng)出來了，所以只能找海關(guān)認可的翻譯公司出譯稿，翻譯好還要提供翻譯公司的營業(yè)執(zhí)照。

二級反饋：

在出口退回信息管理系統(tǒng)中找不到暫存退運信息。

出口商“退出”出貨情況，不得不說幾個實操問題。

出貨退貨信息管理系統(tǒng)是老式商檢系統(tǒng)中的模塊，現(xiàn)在關(guān)檢融合，網(wǎng)址變了，我們一頓查找，終于發(fā)現(xiàn)信息暫存。

第三方反饋：

SGS報告缺少相關(guān)性，報告中沒有合同號.如與這批貨相符的發(fā)票號。

出口商“退出”出貨情況，不得不說幾個實操問題。

修訂SGS報表，增加合同號，需花費2.3周的時間，增加4,5千費。

經(jīng)過一番周折，16號海關(guān)審單結(jié)束，簽發(fā)了查驗通知書。

報關(guān)完畢

查驗|放行

海關(guān)查驗

16日預(yù)約檢查，18日下午檢查。

情緒很激動，單據(jù)出了一堆問題，貨怕還有問題。首先我們?nèi)栆幌?，檢查可能遇到的問題，例如，貨物必須是madeinChina。

檢查完貨物后，老師說我們的SGS報告上的合同號，不能與貨相符。由于實際貨物上沒有合同號，無法證明貨物與SGS報告相符。

出口商“退出”出貨情況，不得不說幾個實操問題。

這是因為教師不能判斷貨物的原裝出口和退貨是否相關(guān)。

放行

在再次提供信息之后，貨物最終被釋放。這批貨由裝運至放行用了一個月。

總結(jié)

預(yù)判|慎重

1.企業(yè)如能夠協(xié)調(diào)外匯和進項稅，盡量不以進口方式退運報關(guān)。正常情況下原裝出口貨物去辦退稅，退回的貨物按一般貿(mào)易標準報關(guān)。假如退稅率超過關(guān)稅率，企業(yè)就不會損失。

2.如果要用免稅退運進口方式報關(guān)，在事先向檢驗機構(gòu)說明檢驗報告用途，報告上必須要有能夠證明與原裝出口貨物相關(guān)的號碼，例如出口合同號。

3.如果要用免稅退運進口方式報關(guān)，在貨物上要有能證明與原來出口貨物相關(guān)的號碼，例如出口合同號。

最終，祝福大家不要再碰到出口商品“退運”這樣糟糕的事情了。

出口商在退運時必須講幾個實際問題。

報關(guān)時，報關(guān)時要提供退運證明和其它資料(例如：質(zhì)量檢驗報告.退運協(xié)議等)，具體內(nèi)容請咨詢海關(guān))

怎樣出具退運證明？

1.退貨證明，包括《出口貨物退貨稅證明》、《出口貨物退貨未退貨證明》、《出口貨物退貨未退貨證明》

2.出口企業(yè)應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請退貨證明；委托出口貨物退貨的，委托人應(yīng)當申請出具退稅證明（未退稅），并轉(zhuǎn)讓受托人。

3.出口企業(yè)退運時，原出口貨物未申報退稅的，可以申請出口貨物退運未退稅證明；

4.出口企業(yè)在退運時已經(jīng)申報過退稅的，需申請開具《出口貨物退運已補稅證明》。對于已經(jīng)退稅的外貿(mào)企業(yè)，需要先退回到稅局，然后開出退運已補稅證明；生產(chǎn)企業(yè)無需補稅，用負數(shù)申報沖減退稅原值申報資料，實質(zhì)上是沖減后續(xù)退稅，相當于程序從簡，同時出具了《出口貨物退運補稅證明》。

注：申報軟件中的《出口貨物退運未退稅證明》和《出口貨物退運已補稅證明》是在一個界面輸入，統(tǒng)稱為《出口貨物退運已補稅(未退稅)證明》

2有幾種退運方法。

1.退貨后將修理或更換的貨物寄給客戶。

(1)企業(yè)可以“進出境修理貨物”辦理入境，再復(fù)運出境無需辦理退運證明，這是一種簡明的辦法。

(2)企業(yè)也可以辦理退運證明，進行修理或更換后發(fā)給客戶。

二、不可更換、不可修理、退運后不再發(fā)給客戶，或者即使重新發(fā)貨也與原退運無關(guān)。

(1)企業(yè)需出具退運證明。退貨時原出口貨物未申報的，可直接出具出口貨物退貨退稅證明；退貨時已申報退稅的，應(yīng)當出具出口貨物退證明——外貿(mào)企業(yè)退稅的，應(yīng)當先退稅，再出具退稅證明；生產(chǎn)企業(yè)不需要納稅，可以在退稅系統(tǒng)中以負申報減少原免稅申報數(shù)據(jù)。

（2）因質(zhì)量或規(guī)格原因在出口放行之日起一年內(nèi)返回進口貨物的，可免征進口關(guān)稅和進口關(guān)稅。在一年以上或其他原因退運的，要繳納進口稅。

3出口退運的財稅處理。

1.出口企業(yè)未申報退稅發(fā)生退關(guān)退運。

(1)將貨物退運后的修理或更換后發(fā)給客戶。

推薦僅對修理或更換費用進行核算。