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退運(yùn)知多少

免稅|征稅

淘寶網(wǎng)上買(mǎi)賣(mài)商品，賣(mài)得貨非買(mǎi)主所愿，買(mǎi)賣(mài)雙方協(xié)商后，運(yùn)費(fèi)可退還。把商品賣(mài)出去，退回國(guó)內(nèi)，事情并不簡(jiǎn)單，根源在于稅收。

一般出口商品有兩種退運(yùn)方式：

1.進(jìn)口的免稅退貨。

根據(jù)中華人民共和國(guó)海關(guān)總署124號(hào)法律，由于質(zhì)量或規(guī)格，在中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物稅制中，自出口放行之日起一年內(nèi)以原狀返還、返還，納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提交有關(guān)文件和證明文件。經(jīng)海關(guān)確認(rèn)后，對(duì)進(jìn)口原出口貨物免征進(jìn)口稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)。

2.對(duì)進(jìn)口的退稅。

除免稅情形外，均需按章征稅，征收進(jìn)口稅和增值稅。

遭遇退運(yùn)

排查|質(zhì)檢

曾幾何時(shí)，我們就碰到過(guò)這種“退運(yùn)業(yè)務(wù)”。在六月份，我們?cè)谠侥铣鍪哿?噸氧化劑，而越南買(mǎi)家轉(zhuǎn)往歐洲。由于檢測(cè)出的有機(jī)錫含量不符合歐盟環(huán)境保護(hù)要求，買(mǎi)家要求退貨。

對(duì)免稅、退運(yùn)進(jìn)口產(chǎn)品進(jìn)行了檢查。

(一)出口商品一般退運(yùn)的理由--"出于質(zhì)量或規(guī)格"

商品本身存在的質(zhì)量(包括內(nèi)在質(zhì)量和表面質(zhì)量)缺陷或貨物規(guī)格.型號(hào).成分.含量.技術(shù)指標(biāo)等，不符合買(mǎi)賣(mài)雙方在交易合同或協(xié)議中規(guī)定的質(zhì)量或規(guī)格要求，或者，由于對(duì)彼此的市場(chǎng)不熟悉，從而遇到了貿(mào)易壁壘，要求退回。

如產(chǎn)品質(zhì)量缺陷或規(guī)格偏差屬于合同允許的范圍，則不得視為質(zhì)量或規(guī)格有問(wèn)題。因此，企業(yè)在報(bào)關(guān)時(shí)，應(yīng)詳細(xì)證明其出口產(chǎn)品不符合國(guó)際公約.國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或原出口合同中關(guān)于品質(zhì)、規(guī)格的要求或約定的材料，而不能簡(jiǎn)單說(shuō)明“質(zhì)量是否優(yōu)良”的理由。由于嚴(yán)格講“質(zhì)量好與否”與“質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否達(dá)到要求”是不完全相同的。

本公司氧化劑有機(jī)錫含量未達(dá)到ISO/TS16179:2012標(biāo)準(zhǔn)，尤其是不屬于歐盟環(huán)境保護(hù)范圍之外的指標(biāo)(MBT.DBT.TBT)，以及“因質(zhì)量或規(guī)格原因”退運(yùn)。

(二)申請(qǐng)期限:出口貨物自出口放行之日起一年內(nèi)

"1"的開(kāi)始時(shí)間是"出口"日，截止日是"復(fù)運(yùn)"日，企業(yè)對(duì)"復(fù)運(yùn)"日不能與""申報(bào)日"混淆。

退運(yùn)出口貨物是先出口再返回，而不征收進(jìn)口稅，而對(duì)于海關(guān)來(lái)說(shuō)，必須判定進(jìn)口即為原出口貨物才能對(duì)其免關(guān)稅。

因此，如果貨物出口已經(jīng)超過(guò)一年，海關(guān)通常會(huì)因無(wú)法判定兩批貨物的相關(guān)性而不予接受。

出口日期：2019.06.08，符合“出口貨物從出口之日起1年內(nèi)”的規(guī)定。

申請(qǐng)條件要求--""原狀復(fù)運(yùn)入境"

指回運(yùn)貨物，在返回時(shí)，其形式應(yīng)與原樣一致，不得作任何加工.修理.改裝，但是，拆箱.檢查.安裝.調(diào)試等仍然可以視為"原狀"，一般來(lái)說(shuō)，退運(yùn)的貨物也不可使用，除那些只在使用后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不佳的情況外。

總而言之，海關(guān)將根據(jù)實(shí)際情況，在確認(rèn)退運(yùn)貨物為“原狀”時(shí)，如果貨物退運(yùn)狀態(tài)與原出口狀態(tài)不一致，則按章征收稅款。

對(duì)僅在使用后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不合格的，如退回的涉及機(jī)電產(chǎn)品，如二手機(jī)電產(chǎn)品或已使用過(guò)的，舊機(jī)電進(jìn)口需到企業(yè)所在地的檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)辦理，如備案結(jié)果必須在裝運(yùn)前檢驗(yàn)檢疫，在裝運(yùn)港，請(qǐng)與企業(yè)所在地的檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)聯(lián)系，辦理強(qiáng)制檢驗(yàn)檢疫。

我們司整批貨物沒(méi)有移動(dòng)，原樣退回，符合退運(yùn)“原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境”。

因?yàn)檫@些商品都是氧化劑，屬于化工產(chǎn)品，質(zhì)量問(wèn)題不能用肉眼看到，我司聯(lián)系SGS檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行氧化劑測(cè)試，拿到SGS檢驗(yàn)報(bào)告花了兩個(gè)星期的時(shí)間，接近4千元，經(jīng)檢驗(yàn)，有機(jī)錫的含量確實(shí)與ISO/TS16179:2012標(biāo)準(zhǔn)不符。

準(zhǔn)備退運(yùn)

運(yùn)輸|文件

我公司與越南買(mǎi)主簽訂了退運(yùn)協(xié)議，我們同意安排國(guó)際運(yùn)輸，并將于2019年9月15日到達(dá)上海，預(yù)計(jì)9月15日到達(dá)。

上?？诎兜耐诉\(yùn)報(bào)關(guān)單要求：

1)原出口報(bào)關(guān)單證(須原出口經(jīng)營(yíng)單位抬頭申報(bào)免稅退運(yùn)進(jìn)口)；

2)退回貨物的進(jìn)口報(bào)關(guān)單證明(發(fā)票.箱單.申報(bào)要素.提單等)；

三、雙方退運(yùn)協(xié)議(中英文版本，原件，老外簽字，中方蓋章)；

4.境外官方或第三方質(zhì)檢機(jī)構(gòu)出具的檢驗(yàn)報(bào)告(證明有質(zhì)量問(wèn)題)；

五、國(guó)家稅務(wù)局出具的《出口貨物退運(yùn)補(bǔ)稅證明(未退稅)》；

6)退運(yùn)說(shuō)明，注明質(zhì)量不符合要求，并列出質(zhì)量不合格細(xì)節(jié)；

7)其他海關(guān)認(rèn)為必須提供的資料，例如外匯管理類(lèi)別證明(事實(shí)上，外管局企業(yè)管理信息截圖，證明外匯類(lèi)別A)。

上述材料，最重要的是質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，決定海關(guān)是否準(zhǔn)許免稅退運(yùn)進(jìn)口。國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《出口貨物退稅(不退稅)證明》，企業(yè)同時(shí)免征出口退稅。

我與區(qū)內(nèi)國(guó)稅局聯(lián)系后得知，目前還沒(méi)有關(guān)于“出口貨物退運(yùn)補(bǔ)稅(未退稅)證明”的反饋文件。報(bào)關(guān)員再三確認(rèn)后才能拿出文件。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間后，終于解決了。

出口商“退出”出貨情況，不得不說(shuō)幾個(gè)實(shí)操問(wèn)題。

此時(shí)，我們認(rèn)為一切都很好，只欠貨物。

貨物到港

報(bào)關(guān)|退單

事實(shí)上，我們?nèi)匀缓苋菀追艞夁@個(gè)想法。貨單資料有了之后，我們就開(kāi)始向海關(guān)提交單據(jù)。仍然是遭遇到退票：

初步反饋：

SGS報(bào)告要求中文版。

出口商“退出”出貨情況，不得不說(shuō)幾個(gè)實(shí)操問(wèn)題。

鑒于英文版的報(bào)告已經(jīng)出來(lái)了，所以只能找海關(guān)認(rèn)可的翻譯公司出譯稿，翻譯好還要提供翻譯公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

二級(jí)反饋：

在出口退回信息管理系統(tǒng)中找不到暫存退運(yùn)信息。

出口商“退出”出貨情況，不得不說(shuō)幾個(gè)實(shí)操問(wèn)題。

出貨退貨信息管理系統(tǒng)是老式商檢系統(tǒng)中的模塊，現(xiàn)在關(guān)檢融合，網(wǎng)址變了，我們一頓查找，終于發(fā)現(xiàn)信息暫存。

第三方反饋：

SGS報(bào)告缺少相關(guān)性，報(bào)告中沒(méi)有合同號(hào).如與這批貨相符的發(fā)票號(hào)。

出口商“退出”出貨情況，不得不說(shuō)幾個(gè)實(shí)操問(wèn)題。

修訂SGS報(bào)表，增加合同號(hào)，需花費(fèi)2.3周的時(shí)間，增加4,5千費(fèi)。

經(jīng)過(guò)一番周折，16號(hào)海關(guān)審單結(jié)束，簽發(fā)了查驗(yàn)通知書(shū)。

報(bào)關(guān)完畢

查驗(yàn)|放行

海關(guān)查驗(yàn)

16日預(yù)約檢查，18日下午檢查。

情緒很激動(dòng)，單據(jù)出了一堆問(wèn)題，貨怕還有問(wèn)題。首先我們?nèi)?wèn)一下，檢查可能遇到的問(wèn)題，例如，貨物必須是madeinChina。

檢查完貨物后，老師說(shuō)我們的SGS報(bào)告上的合同號(hào)，不能與貨相符。由于實(shí)際貨物上沒(méi)有合同號(hào)，無(wú)法證明貨物與SGS報(bào)告相符。

出口商“退出”出貨情況，不得不說(shuō)幾個(gè)實(shí)操問(wèn)題。

這是因?yàn)榻處煵荒芘袛嘭浳锏脑b出口和退貨是否相關(guān)。

放行

在再次提供信息之后，貨物最終被釋放。這批貨由裝運(yùn)至放行用了一個(gè)月。

總結(jié)

預(yù)判|慎重

1.企業(yè)如能夠協(xié)調(diào)外匯和進(jìn)項(xiàng)稅，盡量不以進(jìn)口方式退運(yùn)報(bào)關(guān)。正常情況下原裝出口貨物去辦退稅，退回的貨物按一般貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)報(bào)關(guān)。假如退稅率超過(guò)關(guān)稅率，企業(yè)就不會(huì)損失。

2.如果要用免稅退運(yùn)進(jìn)口方式報(bào)關(guān)，在事先向檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)說(shuō)明檢驗(yàn)報(bào)告用途，報(bào)告上必須要有能夠證明與原裝出口貨物相關(guān)的號(hào)碼，例如出口合同號(hào)。

3.如果要用免稅退運(yùn)進(jìn)口方式報(bào)關(guān)，在貨物上要有能證明與原來(lái)出口貨物相關(guān)的號(hào)碼，例如出口合同號(hào)。

最終，祝福大家不要再碰到出口商品“退運(yùn)”這樣糟糕的事情了。

出口商在退運(yùn)時(shí)必須講幾個(gè)實(shí)際問(wèn)題。

報(bào)關(guān)時(shí)，報(bào)關(guān)時(shí)要提供退運(yùn)證明和其它資料(例如：質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告.退運(yùn)協(xié)議等)，具體內(nèi)容請(qǐng)咨詢(xún)海關(guān))

怎樣出具退運(yùn)證明？

1.退貨證明，包括《出口貨物退貨稅證明》、《出口貨物退貨未退貨證明》、《出口貨物退貨未退貨證明》

2.出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退貨證明；委托出口貨物退貨的，委托人應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)出具退稅證明（未退稅），并轉(zhuǎn)讓受托人。

3.出口企業(yè)退運(yùn)時(shí)，原出口貨物未申報(bào)退稅的，可以申請(qǐng)出口貨物退運(yùn)未退稅證明；

4.出口企業(yè)在退運(yùn)時(shí)已經(jīng)申報(bào)過(guò)退稅的，需申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。對(duì)于已經(jīng)退稅的外貿(mào)企業(yè)，需要先退回到稅局，然后開(kāi)出退運(yùn)已補(bǔ)稅證明；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)需補(bǔ)稅，用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減退稅原值申報(bào)資料，實(shí)質(zhì)上是沖減后續(xù)退稅，相當(dāng)于程序從簡(jiǎn)，同時(shí)出具了《出口貨物退運(yùn)補(bǔ)稅證明》。

注：申報(bào)軟件中的《出口貨物退運(yùn)未退稅證明》和《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》是在一個(gè)界面輸入，統(tǒng)稱(chēng)為《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明》

2有幾種退運(yùn)方法。

1.退貨后將修理或更換的貨物寄給客戶(hù)。

(1)企業(yè)可以“進(jìn)出境修理貨物”辦理入境，再?gòu)?fù)運(yùn)出境無(wú)需辦理退運(yùn)證明，這是一種簡(jiǎn)明的辦法。

(2)企業(yè)也可以辦理退運(yùn)證明，進(jìn)行修理或更換后發(fā)給客戶(hù)。

二、不可更換、不可修理、退運(yùn)后不再發(fā)給客戶(hù)，或者即使重新發(fā)貨也與原退運(yùn)無(wú)關(guān)。

(1)企業(yè)需出具退運(yùn)證明。退貨時(shí)原出口貨物未申報(bào)的，可直接出具出口貨物退貨退稅證明；退貨時(shí)已申報(bào)退稅的，應(yīng)當(dāng)出具出口貨物退證明——外貿(mào)企業(yè)退稅的，應(yīng)當(dāng)先退稅，再出具退稅證明；生產(chǎn)企業(yè)不需要納稅，可以在退稅系統(tǒng)中以負(fù)申報(bào)減少原免稅申報(bào)數(shù)據(jù)。

（2）因質(zhì)量或規(guī)格原因在出口放行之日起一年內(nèi)返回進(jìn)口貨物的，可免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口關(guān)稅。在一年以上或其他原因退運(yùn)的，要繳納進(jìn)口稅。

3出口退運(yùn)的財(cái)稅處理。

1.出口企業(yè)未申報(bào)退稅發(fā)生退關(guān)退運(yùn)。

(1)將貨物退運(yùn)后的修理或更換后發(fā)給客戶(hù)。

推薦僅對(duì)修理或更換費(fèi)用進(jìn)行核算。