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2022年1月1日，《區(qū)域綜合經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)議》（RCEP）正式生效標(biāo)志著全球人口最多、經(jīng)貿(mào)規(guī)模最大、發(fā)展?jié)摿薮蟮淖杂少Q(mào)易區(qū)正式啟航。值得注意的是，RCEP首次將中日經(jīng)濟(jì)體納入同一自由貿(mào)易框架，將極大地促進(jìn)兩國(guó)貨物貿(mào)易的發(fā)展，影響產(chǎn)業(yè)和供應(yīng)鏈的布局。

出海跨境電商，RCEP正式生效進(jìn)一步開(kāi)拓了日本電子商務(wù)市場(chǎng)，推動(dòng)其進(jìn)入新的發(fā)展階段。然而，日本電子商務(wù)市場(chǎng)是有限的RCEP在此背景下，中國(guó)跨境電子商務(wù)將面臨海關(guān)、稅務(wù)、個(gè)人信息保護(hù)等一系列挑戰(zhàn)。如何以風(fēng)口為基礎(chǔ)，合規(guī)發(fā)展是跨境電子商務(wù)企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

跨境電力企業(yè)海洋目標(biāo)市場(chǎng)包括歐洲、美國(guó)、日本、韓國(guó)等成熟市場(chǎng)，也包括東南亞等發(fā)展中國(guó)家市場(chǎng)，不同國(guó)家稅收制度不同，不斷更新完善，與國(guó)內(nèi)明確的稅收政策不同，企業(yè)可能缺乏對(duì)出口稅收政策的理解，或理解偏差，這對(duì)跨境電力企業(yè)海外提出了稅收合規(guī)挑戰(zhàn)。在海外跨境電子商務(wù)企業(yè)的過(guò)程中，稅收合規(guī)優(yōu)化是不可避免和迫切需要解決的問(wèn)題之一。

從2020年4月起，日本海關(guān)宣布對(duì)出口到日本的貨物實(shí)施反向計(jì)算征收關(guān)稅，通常稱(chēng)為反向算法。海關(guān)調(diào)整了納稅時(shí)間節(jié)點(diǎn)和驗(yàn)證方法：對(duì)于進(jìn)口申報(bào)金額，不是根據(jù)進(jìn)口商申報(bào)的金額，而是通過(guò)賣(mài)方銷(xiāo)售鏈接的價(jià)格減去平臺(tái)的成本，進(jìn)口申報(bào)價(jià)格由日本海關(guān)批準(zhǔn)。當(dāng)日本海關(guān)無(wú)法正確判斷申報(bào)金額或貿(mào)易流程時(shí)，有權(quán)要求客戶(hù)按照反向算法修改申報(bào)金額進(jìn)行納稅。采用反向算法的初衷是修復(fù)以前的稅務(wù)漏洞，其實(shí)質(zhì)是調(diào)整納稅時(shí)間節(jié)點(diǎn)和驗(yàn)證方法。

部分企業(yè)為了避免逆算法，采取了一些非法手段，如通關(guān)后提高鏈接價(jià)格，使用他人鏈接發(fā)貨等。然而，日本海關(guān)對(duì)貨物的檢查非常高。如果海關(guān)發(fā)現(xiàn)虛假申報(bào)，除了定期納稅和延清關(guān)外，還會(huì)增加海關(guān)貨物積壓的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，延長(zhǎng)貨物運(yùn)輸?shù)奈锪鲿r(shí)間，給物流成本帶來(lái)負(fù)擔(dān)，進(jìn)而影響銷(xiāo)售和聲譽(yù)。稅收合規(guī)是《紐約時(shí)報(bào)》的趨勢(shì)。企業(yè)應(yīng)遵守海外相關(guān)法律法規(guī)，遵守平臺(tái)政策，實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

通關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

跨境電子商務(wù)具有在線(xiàn)營(yíng)銷(xiāo)、在線(xiàn)交易、無(wú)接觸交付等優(yōu)點(diǎn)。交易信息可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)跨越邊境，但需要交付的實(shí)體貨物在運(yùn)輸過(guò)程中需要接受海關(guān)的檢查和監(jiān)督。如果貨物違反規(guī)定，則不能順利通過(guò)海關(guān)檢查?？缇畴娮由虅?wù)企業(yè)在進(jìn)行出口貿(mào)易時(shí)面臨的清關(guān)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自買(mǎi)方所在地的海關(guān)法規(guī)。一方面，賣(mài)方可能無(wú)意中違反了相關(guān)法律法規(guī)，因?yàn)樗麄儾涣私馐袌?chǎng)現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)管規(guī)則。另一方面，由于賣(mài)方的僥幸心理，他們可能會(huì)冒險(xiǎn)獲取利潤(rùn)，謊報(bào)隱瞞，不如實(shí)報(bào)告出口貨物的信息，從而產(chǎn)生一系列復(fù)雜的清關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

日本《海關(guān)法》規(guī)定，一般情況下，進(jìn)出口貨物應(yīng)在向海關(guān)申報(bào)前運(yùn)入保稅區(qū)域。海關(guān)收到進(jìn)口申報(bào)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行文件審查和必要的貨物檢查，并在繳納關(guān)稅和其他稅款后放行。清關(guān)過(guò)程必須通過(guò)提交進(jìn)口（關(guān)稅支付）申報(bào)表來(lái)描述貨物的數(shù)量和價(jià)值以及其他需要詳細(xì)信息來(lái)申報(bào)。

進(jìn)口(完稅)報(bào)關(guān)單(海關(guān)表格)C-5020）一式三份，連同以下文件提交給海關(guān)(海關(guān)原則上只需要確認(rèn)許可所需的重要附加文件):

1.發(fā)票

2. 提單或空運(yùn)提單

3.原產(chǎn)地證書(shū)(適用WTO在稅率下)

4.一般優(yōu)惠制度，原產(chǎn)地證書(shū)(適用優(yōu)惠稅率)

5.裝箱單、貨運(yùn)單、保險(xiǎn)憑證等。(必要時(shí))

6.海關(guān)法律法規(guī)以外的許可證、證書(shū)等。(當(dāng)某些貨物的進(jìn)口受到此類(lèi)法律法規(guī)的限制時(shí))

7.關(guān)稅減免和消費(fèi)稅的詳細(xì)說(shuō)明(當(dāng)減免適用于商品時(shí))

8.關(guān)稅單(貨物應(yīng)納稅時(shí))

此外，一些進(jìn)口商品可能對(duì)日本的工業(yè)、經(jīng)濟(jì)和衛(wèi)生或公共安全和道德產(chǎn)生負(fù)面影響。這些貨物屬于國(guó)內(nèi)各種法律法規(guī)規(guī)定的進(jìn)口限制。根據(jù)海關(guān)法，進(jìn)口商必須取得與貨物進(jìn)口有關(guān)的許可和批準(zhǔn)，必須滿(mǎn)足檢驗(yàn)要求或其他必要條件。因此，根據(jù)海關(guān)法以外的法律法規(guī)，進(jìn)口貨物需要許可和批準(zhǔn)時(shí)，必須提交其他法律法規(guī)的許可和批準(zhǔn)申請(qǐng)證書(shū)，其他法律法規(guī)包括外匯和外貿(mào)管制法、違禁品、檢疫法、毒品法律法規(guī)。

RCEP電子商務(wù)規(guī)則中對(duì)于線(xiàn)上個(gè)人信息的保護(hù)條款主要依靠締約方國(guó)內(nèi)的法律框架，條款規(guī)定每一締約方應(yīng)采取或維持電子商務(wù)用戶(hù)個(gè)人信息受到保護(hù)的法律框架。事實(shí)上，RCEP各締約方的個(gè)人信息保護(hù)政策存在差異，個(gè)人敏感信息和非個(gè)人敏感信息的處理也存在差異?？缇畴娮由虅?wù)企業(yè)在不了解當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)的情況下，可能會(huì)過(guò)度收集信息或處理信息不當(dāng)，導(dǎo)致跨境電子商務(wù)企業(yè)在收集和使用含有個(gè)人信息的數(shù)據(jù)時(shí)存在違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。日本非常重視個(gè)人信息的保護(hù)。早在2003年，日本國(guó)會(huì)就通過(guò)了《個(gè)人信息保護(hù)法》。無(wú)論個(gè)人信息處理企業(yè)是日本國(guó)內(nèi)企業(yè)還是外國(guó)企業(yè)，只要在提供商品或服務(wù)時(shí)獲得個(gè)人信息，都將受到日本《個(gè)人信息保護(hù)法》的約束。

2022年2月18日，日本個(gè)人信息保護(hù)委員會(huì)（PPC，PersonalInformationProtectionCommission）為幫助中小企業(yè)應(yīng)對(duì)修訂實(shí)施《個(gè)人信息保護(hù)法》帶來(lái)的合規(guī)壓力，日本發(fā)布了《個(gè)人信息保護(hù)法》合規(guī)要點(diǎn)：

1.經(jīng)營(yíng)者有義務(wù)向個(gè)人信息保護(hù)委員會(huì)報(bào)告，并通知個(gè)人信息主體。

2.向外國(guó)第三方提供個(gè)人信息的，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)向個(gè)人信息主體披露第三方處理個(gè)人信息的有關(guān)情況。

3.原則上，應(yīng)當(dāng)公布所采取的安全管理措施；在了解國(guó)外個(gè)人信息保護(hù)制度后，有必要采取安全管理措施。

4.6個(gè)月內(nèi)刪除的短期保存數(shù)據(jù)也受披露要求的限制；個(gè)人也有權(quán)要求披露經(jīng)營(yíng)者向第三方提供和接收個(gè)人信息的記錄；個(gè)人選擇披露方式；此外，還擴(kuò)大了停止使用和刪除個(gè)人信息請(qǐng)求權(quán)的范圍。

5.禁止以不正當(dāng)?shù)姆绞绞褂脗€(gè)人信息，如向涉嫌從事非法行為的企業(yè)提供個(gè)人信息，即使只有促進(jìn)非法或不正當(dāng)行為的可能性。

6.在向第三方提供信息時(shí)，如果該信息不是供應(yīng)商的個(gè)人信息，但供應(yīng)商預(yù)計(jì)接收方可以將其作為個(gè)人信息，則該信息的外部提供也應(yīng)經(jīng)我同意。個(gè)人相關(guān)信息包括通過(guò)終端識(shí)別符收集的網(wǎng)站瀏覽歷史、商品購(gòu)買(mǎi)歷史、位置信息等。

嚴(yán)格遵守合規(guī)底線(xiàn)，探索當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)

日本海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物進(jìn)行了高度的檢查和嚴(yán)格的監(jiān)督。為了確保順利通關(guān)和破解逆算法，跨境電子商務(wù)企業(yè)必須遵守日本的相關(guān)法律法規(guī)和平臺(tái)政策。只有如實(shí)申報(bào)，合規(guī)經(jīng)營(yíng)才能尋求長(zhǎng)期發(fā)展。逆算法的法律依據(jù)是日本的關(guān)稅法，其中第四條指出，沒(méi)有日本本土主體的進(jìn)口商將被視為價(jià)格不確定性。在海外完成交易后，不確定的商品無(wú)法確定資本方向，因此只能通過(guò)銷(xiāo)售價(jià)值來(lái)計(jì)算成本。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，最可行的方法是與日本本土公司合作或成立日本本土公司。

對(duì)日本市場(chǎng)感興趣，銷(xiāo)售相對(duì)較大的賣(mài)家可以考慮通過(guò)日本本土公司進(jìn)口，通過(guò)與日本本土公司合作，按照一般貿(mào)易方式進(jìn)入日本。該方法不僅可以避免逆算法，還可以擴(kuò)大與日本公司的多方位合作，提高消費(fèi)者的認(rèn)可度，增強(qiáng)品牌在日本的影響力；經(jīng)過(guò)綜合考慮，強(qiáng)大的賣(mài)家可以注冊(cè)日本公司，從根本上避免逆算法，但這要求賣(mài)家具備一定的規(guī)模和經(jīng)營(yíng)日本公司的能力。同時(shí)，他們還應(yīng)該在日本申報(bào)納稅，合理合規(guī)地納稅。如果他們違反日本嚴(yán)格的稅法，他們將面臨巨額罰款和懲罰。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的商業(yè)角度來(lái)看，如果你想在日本市場(chǎng)做好工作，使用本土化團(tuán)隊(duì)是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在必要的崗位上雇傭海外人員作為員工，不僅可以降低單獨(dú)組建團(tuán)隊(duì)的成本，還可以避免對(duì)目標(biāo)市場(chǎng)商業(yè)環(huán)境的認(rèn)知偏差，從而更接近目標(biāo)市場(chǎng)的需求，提高用戶(hù)粘性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型，加快海外倉(cāng)庫(kù)布局

為了應(yīng)對(duì)嚴(yán)格的海關(guān)監(jiān)管帶來(lái)的不便，節(jié)省時(shí)間和成本，提高物流效率，可以通過(guò)布局海外倉(cāng)庫(kù)來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代物流中，倉(cāng)庫(kù)是連接買(mǎi)賣(mài)雙方的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。海外倉(cāng)庫(kù)是指國(guó)內(nèi)企業(yè)通過(guò)大宗運(yùn)輸將貨物運(yùn)輸?shù)侥繕?biāo)市場(chǎng)國(guó)家，使用當(dāng)?shù)貍}(cāng)庫(kù)存儲(chǔ)貨物，然后根據(jù)當(dāng)?shù)劁N(xiāo)售訂單第一次響應(yīng)，直接從當(dāng)?shù)貍}(cāng)庫(kù)進(jìn)行分揀、包裝和配送。中國(guó)跨境電子商務(wù)將該節(jié)點(diǎn)放在海外，不僅可以提高物流效率，降低物流成本，而且有利于海外市場(chǎng)的發(fā)展。

RCEP海外倉(cāng)的布局在背景下越來(lái)越方便，RCEP根據(jù)投資條款，締約方不得歧視外國(guó)投資者，應(yīng)當(dāng)向締約國(guó)投資提供最有利的待遇，這將促進(jìn)RCEP該地區(qū)形成了更自由、更方便的環(huán)境。RCEP對(duì)于跨境電子商務(wù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，海外倉(cāng)庫(kù)的布局更加方便。海外倉(cāng)庫(kù)的運(yùn)營(yíng)模式對(duì)跨境電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商和消費(fèi)者都有很大的好處。批量運(yùn)輸貨物可以產(chǎn)生規(guī)模效益，使貨物一次性通關(guān)、商業(yè)檢查等，減少通關(guān)環(huán)節(jié)的復(fù)雜程序，提高貨物通關(guān)和運(yùn)輸效率，大大降低物流成本；海外倉(cāng)庫(kù)可以解決當(dāng)?shù)赝素泦?wèn)題，無(wú)需二次通關(guān)、跨境物流等環(huán)節(jié)，大大降低物流成本；海外倉(cāng)庫(kù)向前移動(dòng)庫(kù)存，縮短商品與目標(biāo)銷(xiāo)售市場(chǎng)的距離，促進(jìn)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)，提高現(xiàn)貨貿(mào)易機(jī)會(huì)；對(duì)消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)訂購(gòu)的商品由當(dāng)?shù)亟桓?，大大縮短訂單響應(yīng)時(shí)間和交付時(shí)間，提高消費(fèi)者滿(mǎn)意度。海外倉(cāng)庫(kù)布局是培育跨境電子商務(wù)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的核心手段。

提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)合規(guī)建設(shè)

RCEP在此背景下，國(guó)際規(guī)則和國(guó)內(nèi)規(guī)范對(duì)跨境電子商務(wù)的合規(guī)能力提出了新的要求，但目前我國(guó)跨境電子商務(wù)的合規(guī)水平參差不齊，企業(yè)應(yīng)加快合規(guī)轉(zhuǎn)型，以適應(yīng)日益復(fù)雜的國(guó)際電子商務(wù)規(guī)則。具體來(lái)說(shuō)，跨境電子商務(wù)企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)前，應(yīng)積極了解海關(guān)進(jìn)出口監(jiān)管政策、稅收政策、個(gè)人信息保護(hù)政策、當(dāng)?shù)刂R(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)政策等產(chǎn)品市場(chǎng)的法律政策，提前充分調(diào)查目標(biāo)市場(chǎng)，安排合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)計(jì)劃和措施，建立合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)和具體合規(guī)工作制度，為發(fā)現(xiàn)和處理違規(guī)行為提供行動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)，在制度層面為企業(yè)的合規(guī)建設(shè)提供保障。

跨境電力企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可聘請(qǐng)海關(guān)清關(guān)、稅務(wù)規(guī)劃、數(shù)據(jù)合規(guī)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)，必要時(shí)可聘請(qǐng)律師等專(zhuān)業(yè)人員在當(dāng)?shù)劁N(xiāo)售出口商品違反法律法規(guī)，防范未來(lái)潛在糾紛的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，業(yè)務(wù)發(fā)展后，應(yīng)注意合規(guī)經(jīng)營(yíng)，保留相關(guān)數(shù)據(jù)，以最大限度地保護(hù)糾紛發(fā)生后的合法權(quán)益。加強(qiáng)人才培訓(xùn)投資，企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)要求相關(guān)人員不僅具有海關(guān)監(jiān)督、國(guó)際稅務(wù)、法律等專(zhuān)業(yè)能力，還需要掌握市場(chǎng)語(yǔ)言、文化習(xí)俗等，分析海外市場(chǎng)，遇到問(wèn)題和緊急情況，解決糾紛。

RCEP內(nèi)容廣泛，條款詳細(xì)，非常重視消費(fèi)者權(quán)益、數(shù)據(jù)安全和個(gè)人信息安全，加上日本對(duì)海關(guān)、稅收和個(gè)人信息的嚴(yán)格監(jiān)管，挑戰(zhàn)跨境電力企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營(yíng)，中日經(jīng)濟(jì)、文化習(xí)俗差異較大，海外企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)突然加劇。建議跨境電子商務(wù)企業(yè)加快企業(yè)轉(zhuǎn)型，探索本土化經(jīng)營(yíng)模式，加快海外倉(cāng)庫(kù)布局，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，制定有針對(duì)性的合規(guī)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，抓住RCEP促進(jìn)跨境電子商務(wù)健康發(fā)展的機(jī)遇。